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我国税收政策对企业发展效用的统计分析

来源：互联网 qikanw | 朱远程，王振宇

【分　类】经济与管理科学
【关键词】税收政策企业统计分析
【来　源】互联网
【收　录】中文学术期刊网

正文：

【摘要】随着市场经济的发展，税收作为国家宏观调控的重要工具和手段其地位与作用日益突现。企业作为经济发展中的一类重要的主体，其发展与国家的税收政策是息息相关的。一个国家经济的发展离不开企业的发展。适宜的税收政策能促进企业的发展，为国家经济的发展注入活力。相反，如果税收政策不能很好的促进企业发展，势必会对国家经济的健康发展造成不良影响。本文通过现有税收政策对企业发展效用的统计分析，讨论了我国税收政策对企业发展的影响，参考学术界有关观点，对于有利于我国企业发展、国家经济增长的税收政策的统计评价方法进行了初探。
【关键词】税收政策企业统计分析

一、引言
在国际竞争日益激烈的今天，我国的企业必须在的国际市场上占据一席之地。为了优化我国企业的发展环境，促进企业的发展,必须采取适当的税收政策。因此采取什么样的税收政策能使国家和企业双赢成为我们研究的一个重要课题。
在当今的市场经济条件下，单纯依靠市场的价格机制很难达到资源的有效配置。在市场机制不完善、运作低效或失灵的方面还需要国家的宏观调控作为补充。税收作为国家进行资源配置、筹集财政收入的基本手段，是公共经济的一项重要内容；当前我国经济还处于转轨时期，一些政策和体制因素还不太稳定。因而税收作为调节经济平衡的杠杆，对于稳定我国经济的作用显得尤为突出。
企业是国民经济的重要组成部分，是国家经济增长的主要推动力，它还是国家财政的收入的主要来源。此外，企业还为社会提供大量的就业机会，在就业问题十分突出的今天，企业在解决劳动力就业方面发挥的积极作用，保障了国家经济的稳定与发展。
税收政策是企业政策环境的重要组成部分，税收政策的适宜与否直接影响企业的发展。适宜的税收政策能促进企业的发展，为国家经济的增长注入活力。相反，如果税收政策不能适应企业的发展要求，势必会对国家经济造成不利影响。

二、我国现行税收政策对企业发展效用的统计评价
1、企业税收效用乘数的应用
从财政收入角度看，税收对企业投资存在着挤出效应，即政府向企业征税，减少了企业用于投资的可支配资源，从而对投资和经济增长有负作用。此外，税率过高，就可能使企业生产和扩大再生产的积极性受挫。
然而，从财政支出的角度看，政府的税收用于提供公共物品，这些公共物品因为界定和保护了产权，校正了外部性，或者改善了企业的投资环境，可以提高资源配置的效率。使企业能够在更好的环境当中获得更大的发展空间。
那么应该如何衡量一项税收对企业发展的影响呢？本文引入企业税收效用乘数，利用税收收入的增减变化和与之同时发生的企业产出变化之间的关系来衡量税收的增减对于企业产出的最终影响。税收收入的任何变动和与之同时发生的企业产出的最终变动之间的比值被定义为企业税收效用乘数。具体计算方法如下：
企业税收效用乘数（M）＝税收收入环比发展速度（T）/企业产出环比发展速度（I）
由于税收收入和企业产出都是时期数，其数值均与时间的长短有密切关联，所以比较二者的变化关系时必须强调是在同一时期。一般而言，当企业税收效用乘数大于1时，即税收收入的增幅大于企业产出的增幅，会影响企业的生产积极性。而当企业税收效用乘数小于1时，即税收收入的增幅小于企业产出的增幅，有利于调动企业的生产积极性。
当然，由于实际经济活动的复杂多样性，不能仅仅依靠企业税收效用乘数一个指标来评判税收政策的综合作用。所以在运用企业发展效用乘数进行实证分析时必须结合其他的一些指标和因素，才能使结果更为准确有效。
本文在这里选用了税收收入环比发展速度、企业产值环比发展速度、国家建设性支出和一些政策性因素，来对税收对与企业发展的影响进行综合评价。
由于企业税收效用乘数只能反映税收收入变化与企业产值变化之间的关系，而不能反映税收收入和企业产值各自的变化情况。引入以上两个指标则弥补了企业税收效用乘数的这一不足之处。同时，这两个指标便于我们了解税收收入和企业产值在报告期内的变化情况，对于我们从宏观上把握税收收入和企业产值的发展变化情况有重要意义。
此外税收收入增加将带来国家基本建设支出的增加，而国家基本建设支出的增加将优化企业的生产投资环境，从而带来企业产出的增加。鉴于国家基本建设支出与税收收入和企业产值之间的紧密关系，本文还引入了各年的国家基本建设支出与税收收入以及企业产值两个指标进行对比分析。这一对比分析可以解释为什么税收收入大幅增加时，企业产出也可能出现较大幅度的增长。这一点正是企业税收效用乘数无法解释，而在实际的经济生活中又可能出现的。
2、企业税收效用乘数实证分析
在改革开放以后，税制主要经历了两次大的变革，一是1983～1984年的两步“利改税”，将我国原来适应计划经济的单一税制改为以流转税、所得税为主要内容，其他关税农业税等税种相互配合的多税种、多环节、多层次征收的复合税制体系，加强了税收对国民经济的宏观调控作用；二是1994年的税制改革，这是在中央提出建立社会主义市场经济体制的背景下进行的，它按照统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系的基本原则，初步建立了符合社会主义市场经济要求的税制体系。这两次改革都优化了税制，促进了我国经济的发展。本文应用企业税收效用乘数等一系列指标对1991-2006年的企业税收情况进行统计分析、评价。从中我们可以发现1994年税改的前后企业税收方面的一些变化和我国1994年税制改革取得的一些成效。
由表1可以看出1991-2006年我国的税收收入和企业产值的增幅都很大。企业税收收入（包括企业所得税和增值税）从1991年仅为2712.2亿元到2006年就已经增至32583.9亿元，1991-2006年的发展速度为1201%。我国企业总产值从1991年的16329.2亿元到2006年的187070.6亿元，发展速度为1146%。由此可见在这几年我国的企业和企业相关税收都有了长足的发展。
表1：1991-2006我国企业税收收入和企业总产值情况一览表

年份

企业税收收入（亿元）

企业总产值（亿元）

税收收入环比发展速度（T）

企业产值环比发展速度（I）

企业税收效用乘数（M）