(三)企业的纳税筹划权受法律保护

　　作为纳税人的企业，因为依法纳税而拥有相应的纳税人权利，使其自身的合法权益得到确认及有效的保障。纳税人权利主要是指其在履行纳税义务时，法律对其依法可以做出和不做出一定行为，以及要求他人做出和不做出一定行为的许可和保障，这种权利还表现为在纳税人的权益受到侵害时应当获得的救济和补偿。我国2002年开始实施的《税收征管法》中详细规定了纳税人的知情权等19项具体权利。企业作为纳税人具有依法或在不违法的前提下进行纳税筹划的权利，它是企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的经济权利。当然，纳税人纳税筹划的权利和企业的其他权利一样，具有其自身特定的边界。企业的纳税筹划行为应当限定在纳税人权利的边界之内或边界之上，只要企业在税收筹划中不超越企业权利的边界，其纳税筹划行为就是有效的，不会受到法律的制裁。

　　纳税人权利的确认，应当遵循税收法定原则。这一原则产生于英国并被许多国家和地区的宪法和法律所接受，成为保障人民权利的一个重要依据。税收法定原则的基本含义是纳税主体的纳税行为必须根据法律的规定，“有税必须有法，未经立法不得征税”。税收法定原则要求对税法的解释只能采用字面解释的方法，不得任意扩张和类推来加重纳税人的纳税义务。当税法存在欠缺或漏洞时，不得采用补充解释的方法使纳税人发生新的纳税义务。税法的过失、欠缺和不足应当由立法通过相关程序来解决，在法律未经修改之前，一切责任和由此带来的损失应由国家负责，而不能转嫁到纳税人身上。税收法定原则侧重于限定征税一方权利的滥用，保护纳税人权利，因此只要是没有违反税法中明文规定的内容，纳税人无论是利用税收优惠政策，还是利用税法的不完善之处，都是纳税人的权利，是合法的，应当受到保护。所谓的“凡非法律禁止的都是允许的”反映在税收领域中就是税收法定原则。

　　我国宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，这是税收法定原则的宪法根据;《税收征管法》中明确规定“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的规定。”这一规定较为全面地反映了税收法定原则的要求，使税收法定原则在我国税收法制中得到了进一步的明确和完善。

　　二、企业进行纳税筹划的积极意义

　　纳税筹划的直接效果是减少企业的纳税支出，实现企业利益的最大化。除此之外，实施纳税筹划还可以从多方面发挥积极作用，具体体现在以下方面：

　　(一)纳税筹划有利于国家宏观调控目标的实现

　　税收政策作为国家宏观经济调控的一种重要手段，在国民经济发展中起着重要的作用。国家税收政策的作用能否达到预期效果，主要取决于纳税人是否对这些政策做出积极的反应，以及对这些政策主动利用的程度。如果税收政策的相关信息不能够及时、准确地传导给纳税人，或者政策的力度不足以改变纳税人的行为，纳税人并没有做出积极的反应，国家的预期的政策目标就难以实现。企业进行纳税筹划，是对这些政策信息主动的吸收和能动的利用。如果国家的税收政策能够被纳税人很好地利用，使纳税人的行动符合国家宏观调控的需要，其结果将有助于国家政策意图的实现。可见纳税筹划既是纳税人自身最大价值实现的重要手段，也是国家宏观经济政策得以实现的具体形式，是国家宏观政策实现的微观载体。

　　(二)纳税筹划有利于促进税收制度的健全与完善

　　税法是税收制度的核心，它的制定体现着一个时期、一个地区的特点和要求。由于税法属于国家法律制度的一部分，不可能随着经济形势的变化随时调整，加之税法制定过程中的局限性，税法本身也不可能保证百分之百正确，这就使得税法的漏洞难以避免。由于纳税人的趋利行为，税法本身的漏洞、缺陷不可避免地会被纳税筹划人用以进行纳税筹划活动。虽然这种利用税法漏洞进行纳税筹划的行为不是国家倡导和希望的，但是从另一个角度考虑，他又是对税法和税收制度的一种反馈，是对政策的导向性、有效性和法规完整性的检验，为税法的完善和税收政策的调整提供了依据。国家可以利用纳税人纳税筹划行为所反映的信息，了解税法的不完善之处，对税法和税收政策进行适时地补充、修订和完善，从而堵塞税收漏洞，促使税收法制建设向更高层次迈进，为依法治税提供良好的法律基础。

　　(三)纳税筹划有利于增强企业的法制观念

　　要进行富有成效的纳税筹划，筹划人必须熟悉国家的税法和政策，具有较高的税收政策水平，需要不断地学习、研究国家相关的税收法律政策。通过纳税筹划，可以增强企业的法制观念，提高依法纳税意识。只有纳税人意识到必须依法纳税，必须接受税务部门的管理与监督，意识到该缴的税一分不能少缴，不该缴的税一分也不必多缴时，纳税人才能够自觉地按照税法规定建制建账，及时办理税务登记，及时足额的上缴税款。进行纳税筹划的纳税人知道企业节约税收支出的唯一合法有效的途径就是进行纳税筹划，因此他们不会冒着被处罚的风险去从事偷逃税款的活动。由此可见，通过进行纳税筹划可以反过来增强企业的法制观念，提高纳税人依法纳税的意识和自觉性。

　　(四)纳税筹划可以提高企业的管理水平

　　企业进行纳税筹划，需要对自身的生产经营、投资、筹资等各个管理环节进行分析研究，认真谋划其资金的流动情况，设计对企业最为有利的经济行为。纳税筹划以企业经济利益最大化为目标，不仅会降低企业的税收负担，还可能由此增加企业的收益。由于纳税筹划主要以会计核算为前提，通过纳税筹划还可以促进企业健全财务会计制度，规范财务管理活动，从而提高企业管理水平。企业通过纳税筹划增加的现金流量，可以使企业的经营更加顺畅，盈利能力更强，从整体上提高企业的竞争能力，促进企业的可持续发展，这对于整个国民经济的稳定、健康、协调发展也具有积极的促进作用。

　　三、企业纳税筹划有效实施的条件

　　企业纳税筹划有效实施的标准是实现了企业进行纳税筹划的目标。对于纳税筹划目标可以从直接减轻税收负担、获取货币时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面加以描述，但是无论如何分析，企业纳税筹划的终极目标就是实现企业价值的最大化。企业进行有效的纳税筹划，需要具备一些基本的条件，这些条件有的是对企业进行纳税筹划的外部环境的要求，有的则是对纳税筹划主体自身条件的要求。

　　(一)企业市场经济主体地位的真正确立

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